Autofattura estera extra UE: guida completa con esempi
Come fare l'autofattura per fatture da fornitori extra-UE (USA, UK, Svizzera). Differenze con UE, tipo documento, dati fornitore ed esempi pratici.
Indice dei contenuti
1. Differenza tra acquisti UE e extra-UE
Quando si parla di autofattura per acquisti esteri, la prima distinzione fondamentale è tra fornitori UE e fornitori extra-UE. La differenza non è solo geografica: cambia il tipo documento, il trattamento IVA e, in alcuni casi, la compilazione dell'XML.
| Aspetto | Fornitore UE | Fornitore Extra-UE |
|---|---|---|
| Servizi | TD17 | TD17 |
| Beni | TD18 (cessione intracomunitaria) | TD19 (importazione) |
| P.IVA fornitore | VAT number con prefisso paese (es. IE1234567) | Codice fiscale/tax ID oppure "0000000" se assente |
| IdPaese | Codice ISO paese UE (es. IE, DE, FR) | Codice ISO paese extra-UE (es. US, GB, CH) |
| Beni: bolletta doganale | Non prevista | Se presente, niente autofattura (IVA già assolta in dogana) |
Regno Unito post-Brexit
Dal 1 gennaio 2021 il Regno Unito è un paese extra-UE. Le fatture di fornitori britannici (es. Amazon UK Ltd) vanno trattate con TD17 per servizi o TD19 per beni, non più con TD18. Il codice paese è GB.
2. Autofattura per servizi extra-UE (TD17)
L'acquisto di servizi da fornitori extra-UE è il caso più comune per le partite IVA italiane. I servizi digitali acquistati da aziende con sede negli Stati Uniti, nel Regno Unito o in Svizzera rientrano in questa categoria.
Per i servizi generici (art. 7-ter DPR 633/72), la regola di territorialità prevede che il servizio si consideri effettuato nel paese del committente (cioè in Italia). Quindi:
- Il servizio è territorialmente rilevante in Italia
- Il committente italiano deve integrare l'IVA al 22%
- Il tipo documento è TD17 (stesso dei servizi UE)
- L'autofattura va emessa entro il 15 del mese successivo
Servizi extra-UE comuni che richiedono autofattura TD17:
- Software e SaaS: GitHub (USA), Notion (USA), Atlassian (Australia), OpenAI (USA), Anthropic (USA)
- Cloud e hosting: AWS (USA), DigitalOcean (USA), Cloudflare (USA)
- Pubblicità online: quando fatturata da entità extra-UE
- Consulenze e servizi professionali: freelancer o agenzie extra-UE
Esempio di XML per TD17 extra-UE
<DatiGeneraliDocumento>
<TipoDocumento>TD17</TipoDocumento>
<Divisa>EUR</Divisa>
<Data>2026-02-15</Data>
<Numero>1</Numero>
</DatiGeneraliDocumento>
<CedentePrestatore>
<IdFiscaleIVA>
<IdPaese>US</IdPaese>
<IdCodice>0000000</IdCodice>
</IdFiscaleIVA>
<Denominazione>OpenAI LLC</Denominazione>
<Sede>
<Indirizzo>3180 18th Street</Indirizzo>
<CAP>00000</CAP>
<Comune>San Francisco</Comune>
<Nazione>US</Nazione>
</Sede>
</CedentePrestatore>
<DatiRiepilogo>
<AliquotaIVA>22.00</AliquotaIVA>
<ImponibileImporto>18.52</ImponibileImporto>
<Imposta>4.07</Imposta>
</DatiRiepilogo>Nota come il campo IdCodice contenga "0000000" quando il Tax ID del fornitore extra-UE non è disponibile, e il CAP sia "00000" perché il formato ZIP USA non è compatibile con il tracciato FatturaPA.
3. Autofattura per beni extra-UE (TD19)
L'autofattura TD19 si utilizza per l'acquisto di beni da fornitori extra-UE, ma solo in determinati casi:
- Importazioni con valore modesto non soggette a bolletta doganale
- Acquisti di beni già presenti in Italia (ad esempio, beni in conto deposito)
- Acquisti da fornitori extra-UE identificati in Italia (con rappresentante fiscale)
Bolletta doganale = niente autofattura
Se l'importazione è soggetta a bolletta doganale (il caso più comune per beni fisici extra-UE), l'IVA viene assolta in dogana e non serve l'autofattura. Il TD19 si usa solo quando la bolletta doganale non c'è.
Nella pratica, il TD19 è molto meno frequente del TD17. La maggior parte delle partite IVA italiane che acquistano da fornitori extra-UE compra servizi digitali (TD17), non beni fisici.
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La compilazione dei dati del cedente/prestatore (il fornitore estero) nell'XML richiede attenzione particolare per i fornitori extra-UE:
Blocco CedentePrestatore nell'XML
| Campo XML | Cosa inserire | Esempio |
|---|---|---|
| IdPaese | Codice ISO 3166-1 alpha-2 del paese | US, GB, CH, AU |
| IdCodice | Tax ID / EIN / numero fiscale del fornitore. Se assente, usare "0000000" | 46-4218092 |
| Denominazione | Ragione sociale completa | OpenAI LLC |
| Indirizzo | Sede legale del fornitore | 3180 18th Street |
| CAP | Per extra-UE usare "00000" se diverso formato | 00000 |
| Comune | Città del fornitore | San Francisco |
| Nazione | Codice ISO paese | US |
Nota sul CAP: il formato FatturaPA accetta solo CAP numerici di 5 cifre. Per i fornitori extra-UE con formati diversi (es. ZIP code USA "94110" va bene, ma il postcode UK "EC2A 4BT" no), si usa convenzionalmente "00000".
5. Esempi pratici con fornitori USA, UK e Svizzera
Esempio 1: Giulia e l'abbonamento OpenAI (USA)
Scenario
Giulia è una consulente di marketing digitale e paga 20 $/mese per ChatGPT Plus. Riceve fattura da OpenAI LLC, San Francisco, USA. Il servizio è digitale (SaaS), quindi emette autofattura TD17 convertendo l'importo in euro.
Tipo doc.
TD17
Imponibile
18,52 €
IVA 22%
4,07 €
Divisa
EUR
Conversione valuta: l'importo originale in USD va convertito in euro al cambio del giorno di effettuazione dell'operazione (o al cambio medio mensile pubblicato dalla Banca d'Italia).
Esempio 2: Marco e il cloud hosting AWS (USA)
Scenario
Marco gestisce un'agenzia web e riceve una fattura di 150 $ da AWS Inc. per servizi cloud. La fattura è emessa dalla sede USA (non da Amazon Web Services EMEA SARL, che è in Lussemburgo e sarebbe UE). Marco emette autofattura TD17.
Tipo doc.
TD17
IdPaese
US
Fornitore
AWS Inc.
Verificare sempre l'entità fatturante: se la fattura proviene da "Amazon Web Services EMEA SARL" (Lussemburgo), è un fornitore UE e non extra-UE.
Esempio 3: Sara e il software da fornitore UK (post-Brexit)
Scenario
Sara acquista una licenza software da un'azienda di Londra. Dopo la Brexit, il Regno Unito è extra-UE, quindi Sara emette autofattura TD17 (servizio da extra-UE) con codice paese GB.
Tipo doc.
TD17
IdPaese
GB
IdCodice
123456789
Il VAT number UK (es. GB123456789) va inserito nel campo IdCodice senza il prefisso GB (il prefisso va nel campo IdPaese).
Esempio 4: Luca e la consulenza dalla Svizzera
Scenario
Luca riceve una fattura da uno studio di consulenza svizzero per servizi di analisi di mercato. La Svizzera non è UE anche se è in Europa. L'IVA svizzera eventualmente addebitata dal fornitore non è detraibile in Italia. Luca emette autofattura TD17 sull'imponibile, applicando l'IVA italiana al 22%.
Tipo doc.
TD17
IdPaese
CH
IVA CH
Non detraibile
L'autofattura si emette sull'imponibile (il netto della fattura svizzera, escludendo l'eventuale IVA svizzera), applicando l'aliquota IVA italiana al 22%.
6. Casi particolari e domande frequenti
Il fornitore extra-UE ha un rappresentante fiscale in Italia
Alcuni fornitori extra-UE (es. Amazon) hanno un rappresentante fiscale o una stabile organizzazione in Italia. In questo caso, se la fattura viene emessa dal rappresentante fiscale italiano con P.IVA italiana, non serve l'autofattura: è un acquisto domestico.
Fattura in valuta estera
L'autofattura XML deve riportare gli importi in euro. La conversione va fatta utilizzando il cambio alla data di effettuazione dell'operazione. Il campo Divisa nell'XML deve essere EUR. È buona prassi conservare il tasso di cambio utilizzato.
Il fornitore non ha un Tax ID
Alcuni fornitori extra-UE (piccole aziende, freelancer) non hanno un codice fiscale/Tax ID. In questo caso, nel campo IdCodice si inserisce "0000000" (sette zeri) e il SDI accetterà comunque il documento.
Servizi misti UE/extra-UE (es. piattaforme con più entità)
Aziende come Google, Amazon e Microsoft fatturano attraverso entità diverse in base al servizio. È fondamentale verificare quale entità emette la fattura:
- Google Ads: solitamente Google Ireland Ltd (UE, IE)
- Google Cloud: può essere Google Cloud EMEA Ltd (UK, extra-UE post-Brexit) o Google Ireland
- AWS: Amazon Web Services EMEA SARL (UE, LU) oppure AWS Inc. (USA)
- Microsoft 365: Microsoft Ireland Operations Ltd (UE, IE)
Controlla sempre la ragione sociale e il paese indicati nella fattura, non assumere che sia UE o extra-UE basandoti solo sul brand.
7. Domande frequenti
Qual è la differenza tra autofattura per fornitori UE e extra-UE?
Per i servizi si usa sempre TD17, sia per fornitori UE che extra-UE. Per i beni, invece, si usa TD18 per i fornitori UE (acquisti intracomunitari) e TD19 per i fornitori extra-UE (solo quando non c'è bolletta doganale). Cambiano anche i dati del fornitore nell'XML: per gli extra-UE il Tax ID può essere assente e si usa "0000000".
Il Regno Unito è UE o extra-UE dopo la Brexit?
Dal 1 gennaio 2021 il Regno Unito è un paese extra-UE a tutti gli effetti. Le fatture di fornitori britannici vanno trattate con TD17 per servizi o TD19 per beni (non più TD18). Il codice paese da usare nell'XML è GB.
Come si compilano i dati di un fornitore extra-UE nell'XML?
Nel blocco CedentePrestatore dell'XML, il campo IdPaese va compilato con il codice ISO del paese (es. US, GB, CH). Il campo IdCodice contiene il Tax ID o EIN del fornitore; se assente, si usa "0000000". Il CAP va impostato a "00000" se il formato locale non è numerico a 5 cifre.
Serve l'autofattura se c'è la bolletta doganale?
No. Se l'importazione di beni extra-UE è soggetta a bolletta doganale, l'IVA viene assolta in dogana e non serve emettere autofattura. Il TD19 si usa solo quando la bolletta doganale non c'è, ad esempio per beni già presenti in Italia in un deposito.
Come si converte la valuta estera nell'autofattura?
L'autofattura XML deve riportare gli importi in euro (campo Divisa = EUR). La conversione va fatta al cambio del giorno di effettuazione dell'operazione, oppure al cambio medio mensile pubblicato dalla Banca d'Italia. È buona prassi conservare il tasso di cambio utilizzato.
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