Autofattura da fornitori UK dopo Brexit: le regole extra-UE

1. Contesto: UK è extra-UE dal 1° gennaio 2021

Il 1° gennaio 2021, con l'entrata in vigore del Trade and Cooperation Agreement tra UE e Regno Unito (il cosiddetto “Brexit deal”), il Regno Unito è uscito definitivamente dal mercato unico e dall'unione doganale. Dal punto di vista IVA, questo significa una cosa molto chiara:

UK = paese extra-UE a tutti gli effetti.

Non esistono più gli acquisti intracomunitari con fornitori britannici, non si applica più la normativa VIES per i controlli sulla VAT UK, e le cessioni di beni verso e dal Regno Unito sono ora esportazioni / importazioni a tutti gli effetti doganali. Chi prima emetteva autofatture TD18 per acquisti dalla Gran Bretagna oggi deve ragionare diversamente.

La confusione nasce perché il cambiamento è stato graduale e perché il Regno Unito ha lasciato dietro di sé un'eccezione importante — l'Irlanda del Nord — che continua a essere nell'area IVA UE limitatamente alle merci. Ne parleremo nel paragrafo 6.

Per impostare il ragionamento corretto basta ricordare il dualismo beni/servizi che abbiamo analizzato nell'articolo sui tipi documento TD17, TD18 e TD19:

• Servizi da fornitori UK → TD17 (identico al caso extra-UE generico, es. USA).
• Beni fisici da UK con bolletta doganale → nessuna autofattura, IVA assolta in dogana.
• Beni fisici da UK senza passaggio doganale (depositi IVA, triangolazioni particolari) → TD19.
• Beni da Irlanda del Nord con VAT XI → TD18 (regime UE residuale per le merci).

2. Servizi da fornitori UK: TD17

Per i servizi acquistati da fornitori britannici la regola è semplice: si applica l'art. 17 comma 2 del DPR 633/72, che prevede il meccanismo dell'inversione contabile (reverse charge) per tutti i servizi ricevuti da soggetti non residenti. Si emette autofattura TD17 con IVA 22% (o aliquota inferiore se il servizio rientra in ipotesi particolari).

La regola vale sia che il fornitore sia in Inghilterra, Scozia o Galles (IdPaese GB), sia che operi in Irlanda del Nord ma fornisca servizi (non merci).

Fornitori UK più comuni

3. Beni fisici da UK: dipende dalla dogana

Per i beni fisici acquistati da fornitori del Regno Unito la logica cambia radicalmente rispetto al periodo pre-Brexit. Prima si applicava TD18 (acquisto intracomunitario). Oggi la merce UK, per entrare in Italia, deve passare da un punto di sdoganamento — e l'IVA si assolve in dogana, non con autofattura.

Ci sono tre scenari tipici:

Per approfondire il regime extra-UE in generale (che si applica anche al Regno Unito), vedi la guida dedicata all'autofattura estera extra-UE.

4. Importazioni con bolletta doganale

Quando un fornitore UK ti spedisce merce tramite corriere espresso (DHL, UPS, FedEx, Royal Mail International) o via vettore stradale, la merce attraversa materialmente il confine doganale. Il corriere o lo spedizioniere si occupa dello sdoganamento e produce la bolletta doganale (DAU — Documento Amministrativo Unico).

Sulla bolletta doganale è già liquidata l'IVA all'importazione, calcolata dalla dogana sul valore della merce + dazi + costi di trasporto fino al confine. Questa IVA:

• È già assolta (il corriere la anticipa e te la addebita in fattura oppure te la fa pagare prima della consegna)
• È detraibile sulla base della bolletta doganale, non dell'autofattura
• Non richiede nessuna autofattura TD19

Il documento probatorio ai fini della detrazione IVA è la bolletta doganale stessa, da conservare insieme alle altre fatture passive. Molti commercialisti, al primo acquisto UK post-Brexit, compilano erroneamente un'autofattura TD19 — raddoppiando così l'imposta. Errore da evitare.

5. Beni UK già in deposito IVA: TD19

L'eccezione è quando la merce UK non passa dalla dogana perché è già stoccata in un deposito IVA sul territorio italiano. Questa situazione si verifica con alcuni fornitori che mantengono stock in Italia per ottimizzare la logistica (Amazon FBA con magazzini italiani, dropshipper, importatori diretti).

In questo caso, l'operazione è interna al territorio italiano dal punto di vista fisico, ma il soggetto cedente è un'entità non residente extra-UE. Si applica il meccanismo del reverse charge previsto dall'art. 17 comma 2 DPR 633/72, con tipo documento TD19.

6. Irlanda del Nord e Northern Ireland Protocol

L'Irlanda del Nord è il caso più peculiare e quello che genera maggiore confusione. Con il Northern Ireland Protocol (poi rivisto dal Windsor Framework del 2023), l'Irlanda del Nord ha un regime doganale e IVA misto:

• Per le merci: resta nel mercato unico europeo e nell'unione doganale UE.
• Per i servizi: segue il regime generale del Regno Unito (fuori dall'UE).

Identificativo IVA: XI invece di GB

Per distinguere l'Irlanda del Nord dal resto del Regno Unito ai fini IVA merci, l'UE ha introdotto un nuovo prefisso: XI. Le aziende nordirlandesi che commerciano beni con soggetti UE hanno ottenuto una VAT con prefisso XI, accanto alla VAT GB standard.

Come si riconosce una fattura con VAT XI: sul PDF della fattura, invece di trovare GB 123456789, trovi XI 123456789. Il numero è lo stesso, cambia il prefisso. Se compili l'XML FatturaPA, metti XI nell'IdPaese e non GB.

Errore tipico: lasciare GB anche quando la fattura riporta XI. Con GB stai dichiarando l'operazione come extra-UE (e quindi usi TD19 o niente), mentre con XI l'operazione è UE e vai di TD18.

7. VAT UK: formato e IdPaese GB

La partita IVA del Regno Unito (VAT number) ha un formato preciso. Va compilata correttamente nel blocco CedentePrestatore dell'XML:

Come per tutti i fornitori esteri, il prefisso (GB o XI) va solo in IdPaese, mai duplicato in IdCodice. Scrivere GB123456789 nel tag IdCodice causa scarto 00306.

Esempio XML per fornitore UK

<CedentePrestatore>
  <DatiAnagrafici>
    <IdFiscaleIVA>
      <IdPaese>GB</IdPaese>
      <IdCodice>123456789</IdCodice>
    </IdFiscaleIVA>
    <Anagrafica>
      <Denominazione>Stripe Payments UK, Ltd.</Denominazione>
    </Anagrafica>
    <RegimeFiscale>RF18</RegimeFiscale>
  </DatiAnagrafici>
  <Sede>
    <Indirizzo>9th Floor, 107 Cheapside</Indirizzo>
    <CAP>00000</CAP>
    <Comune>London</Comune>
    <Nazione>GB</Nazione>
  </Sede>
</CedentePrestatore>

<DatiGeneraliDocumento>
  <TipoDocumento>TD17</TipoDocumento>
  <Divisa>EUR</Divisa>
  <Data>2026-03-15</Data>
  <Causale>Integrazione fattura GBP, tasso BCE/BdI del 15/03/2026</Causale>
</DatiGeneraliDocumento>

8. Cambio valuta GBP → EUR

La maggior parte delle fatture UK arriva in sterline (GBP). L'XML FatturaPA accetta solo divisa EUR nel tag <Divisa>: devi quindi convertire l'importo in euro utilizzando il tasso di cambio ufficiale della Banca d'Italia per la data di effettuazione dell'operazione (art. 13 c.4 DPR 633/72).

Regola operativa

• Tasso: quello Banca d'Italia del giorno di emissione della fattura estera (se weekend o festivo, si usa il primo giorno lavorativo precedente).
• Formula: EUR = GBP / tasso (il tasso è la quantità di valuta estera per 1 EUR).
• Causale: va indicato nell'XML l'importo originale in GBP, il tasso applicato, la data del tasso.
• Righe fattura: nella descrizione delle righe si mantiene il riferimento all'importo originale tra parentesi.

Esempio di conversione

Per chi usa AutoFattura Sprint, il tasso Banca d'Italia viene scaricato automaticamente dall'API ufficiale e inserito in causale e nelle descrizioni delle righe. Non serve alcuna conversione manuale.

9. Esempi pratici

Caso 1 — Stripe UK, commissioni pagamento

Caso 2 — Importazione merce da Londra con corriere

Caso 3 — Abbonamento editoriale UK con VAT Ireland

10. Errori tipici post-Brexit

11. Domande frequenti